Dużymi krokami zbliżają się istotne terminy związane z realizacją obowiązków w zakresie cen transferowych. Wkrótce podatnicy objęci tym obowiązkiem będą musieli przygotować dokumentację cen transferowych oraz przekazać właściwym organom skarbowym odpowiednie formularze.
W naszym Informatorze przypominamy, jakie obowiązki spoczywają na podatnikach, kogo dotyczą oraz jakie terminy obowiązują w tym zakresie.
1. Sporządzanie dokumentacji
Podstawowym wymogiem w obszarze cen transferowych jest przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File). Obowiązek ten dotyczy podatników, którzy w danym roku podatkowym realizowali transakcje z podmiotami powiązanymi.
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość w roku podatkowym przekracza następujące progi dokumentacyjne:
- 000.000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
- 000.000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
- 000.000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
- 000.000 zł – w przypadku transakcji
innej niż określone w pkt 1-3.
Warto podkreślić, że w pewnych sytuacjach obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji dotyczy również podatników, którzy nie zawierali transakcji z podmiotami powiązanymi. Szczególną uwagę należy zwrócić na transakcje z kontrahentami mającymi siedzibę w tzw. rajach podatkowych.
Dodatkowo, część podmiotów ma obowiązek przygotowania grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File). Zobowiązane do tego są podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
- dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
- której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.
2. TPR
Oddzielnym obowiązkiem jest złożenie informacji o cenach transferowych. Formularze TPR, w odpowiedniej wersji, są zobowiązane przygotować podmioty powiązane:
- obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych tym obowiązkiem lub
- uczestniczące w transakcjach kontrolowanych wyłączonych spod obowiązku sporządzenia dokumentacji na podstawie określonych przepisów.
3. ORD-U
Należy również pamiętać, że wszystkie osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają obowiązek sporządzenia i złożenia informacji ORD-U.
W formularzu tym informuje się o umowach zawartych przez podatnika z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego, jeżeli:
- między podatnikiem a nierezydentem występują powiązania (przy czym powiązania określa się inaczej niż na gruncie przepisów o cenach transferowych) lub
- nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów.
Co istotne, obowiązek sporządzenia formularza ORD-U nie dotyczy podatników przygotowujących TPR, chyba że zawierali transakcje z podmiotami z tzw. rajów podatkowych.
4. Terminy
Pierwszym obowiązkiem jest przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File). Dokumentacja ta powinna zostać sporządzona najpóźniej do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W przypadku, gdy rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin sporządzenia dokumentacji upływa 31 października 2025 r.
Kolejnym obowiązkiem jest sporządzenie informacji o cenach transferowych. Formularz TPR powinien zostać przekazany właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, formularz TPR należy złożyć najpóźniej 1 grudnia 2025 r. (ponieważ 30 listopada przypada w niedzielę).
W tym samym terminie składany jest formularz ORD-U.
Ostatni z terminów dotyczy grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File). Należy ją dołączyć do lokalnej dokumentacji cen transferowych najpóźniej do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeśli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, grupowa dokumentacja powinna zostać dołączona do lokalnej dokumentacji do 31 grudnia 2025 r.