INFORMATOR: CENY TRANSFEROWE – TERMINY 2024 R.

Koniec lata to w podatkach zwiastun zbliżających się terminów na dopełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych. Już w najbliższym czasie zobowiązani podatnicy będą musieli sporządzić dokumentacje cen transferowych oraz przesłać odpowiednim organom administracji skarbowej stosowne formularze.

W naszym Informatorze przypominamy jakie obowiązki ciążą na podatnikach, kto jest zobowiązany do ich dopełnienia oraz o obowiązujących w tym zakresie terminach.

1. Sporządzanie dokumentacji

Głównym obowiązkiem w zakresie cen transferowych jest sporządzenie lokalnych dokumentacji cen transferowych. Przygotować je muszą ci podatnicy, którzy dokonywali w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi.

Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość w roku podatkowym przekracza następujące progi dokumentacyjne:

1. 000.000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
2. 000.000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
3. 000.000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
4. 000.000 zł – w przypadku transakcji innej niż określone w pkt 1-3.

Co jednak istotne, w określonych okolicznościach odpowiednią dokumentację muszą przygotować także podatnicy, którzy nie uczestniczyli w transakcjach z podmiotami powiązanymi. W tym kontekście należy pamiętać szczególnie o transakcjach z podmiotami pochodzącymi z tzw. rajów podatkowych.

Co więcej, niektóre podmioty muszą także sporządzić grupową dokumentację cen transferowych (Master File). Zobowiązane do tego są te podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:

1. dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe;
2. której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.

2. TPR

Osobny obowiązek związany jest ze składaniem informacji o cenach transferowych. Formularz TPR w stosownej wersji muszą przygotować podmioty powiązane:

1. obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych tym obowiązkiem lub
2. uczestniczące w transakcjach kontrolowanych wyłączonych spod obowiązku sporządzenia dokumentacji na podstawie określonych przepisów.

3. ORD-U

Warto też pamiętać, że na wszystkich osobach prawnych, jednostkach organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz osobach fizycznych prowadzących działalność gospodarczą ciąży obowiązek sporządzenia i przekazania informacji ORD-U.

W formularzu tym informuje się o umowach zawartych przez podatnika z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego, jeżeli:

1. między podatnikiem a nierezydentem występują powiązania (przy czym powiązania określa się inaczej niż na gruncie przepisów o cenach transferowych) lub
2. nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów.

Co jednak istotne, formularza ORD-U nie muszą przygotowywać ci podatnicy, którzy są zobowiązani do sporządzenia TPR (chyba że podatnik dokonywał transakcji z podmiotami pochodzącymi z tzw. rajów podatkowych).

4. Terminy

Najwcześniej należy przygotować lokalną dokumentację cen transferowych (Local File). Powinna ona bowiem zostać sporządzona w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym, powinien on sporządzić dokumentację najpóźniej do dnia 31 października 2024 r.

Drugi w kolejności przypada obowiązek sporządzenia formularza TPR. Informacja o cenach transferowych składana jest właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego  do końca jedenastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. Zatem jeżeli rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym – formularz TPR powinien zostać przesłany do naczelnika właściwego urzędu skarbowego najpóźniej w dniu 2 grudnia 2024 r. (ponieważ dzień 30 listopada 2024 r. przypada w sobotę). W tym samym terminie należy złożyć formularz ORD‑U.

Ostatni z omawianych terminów dotyczy grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File). Powinna ona zostać dołączona do lokalnej dokumentacji cen transferowych w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W tym roku, jeżeli rok podatkowy podatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym, grupowa dokumentacja powinna zostać dołączona do lokalnej w terminie do dnia 31 grudnia 2024 r.